2017年经济师考试《中级财税》模拟题

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正文：              2009年中级经济师考试《财政税收专业知识与实务》模拟试题
一、单项选择题(共60题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意) 1．在现代市场经济社会中，财政存在的前提是( C   )。
A．社会产品
B．社会再生产
C．市场失灵
D. 货币流通 2. 实现公共产品生产效率的基本途径是(B  )。
A. 完善政府收支制度
B. 完善公共部门的组织制度和激励约束制度
C．完善公共部门的效率评估制度
D．改变公共部门的垄断性质 3. 考核交通、教育等支出时，应采用的方法是（C  ）。
A. 成本效益分析法
B. 最低收费法
C. 公共劳务收费法
D. 投入产出分析法 解析：既有社会效益，又有经济效益，但其经济效益难以直接衡量，而其产品可以全部或部分进入市场。 4. 开放以后，我国财政支出占国内生产总值的比重变化趋势是（B） A．上升     B.下降      C.先上升后下降    D.先下降后上升 5. 税收负担的后转是指（B  ）。
A. 税负向前转嫁给消费者
B. 税负向后转嫁给生产要素提供者
C. 通过改善经营，提高劳动生产效率自行消化
D. 将税收还原为资本 6.一国政府行使主权征税所拥有的各种权利称为（ A ） A．税收管辖权     B.税收征收权    C.课征税款权    D.国际征税权 7. 税收首要和基本的职能是（ C ） A 政治职能   B 分配职能   C 财政职能   D 社会职能 解析：税收的职能有财政职能、经济职能和监督职能，其中财政职能是税收首要的和基本的职能。 8. 甲国居民有来源于乙国的所得200万元，甲乙两国的所得税税率分别为30％、20％，两国均行使地域管辖权和居民管辖权。在抵免法下甲国应对该笔所得征收所得税（C  ） A  0   B  10万元 C  20万元 D  30万元 解析：抵免限额＝200×30％＝60万元 乙国 实际缴纳＝200×20％＝40万元<60万元 甲国该笔所得征收所得税60-40＝20万元 9. 下列行为中属于视同货物销售的是（D  ） A 将购买的货物用于计提福利    B将购买的货物用于个人消费 C将购买的货物用于在建工程    D将购买的货物作为投资 解析：ABC进项税额不可以抵扣，也不计提销项税额。 10. 按增值税法规定，发生视同销售行为的纳税义务发生时间为( A   )。 A．货物移送的当天    B．合同约定收款日期的当天 C．收到货款的当天    D．办妥相关手续的当天 11.对年应纳税所得额在10万元以下至3万元的企业，实行的企业所得税税率为（B  ） A．33%    B.27%    C. 18%   D.25% 12.纳税申报的期限可以延长，但最长不得超过（  A ） A．3个月 B．1年 C．3年 D．5个月 13. 纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人因偷税未缴或者少缴税款或骗取退税款，税务机关可以（ D ）。
A. 在3年内追征
B. 在5年内追征
C.在10年内追征
D.无限期追征 14. 根据企业所得税税收优惠政策，对于新办的劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员达到规定比例的，可在（C    ）年内减征或者免征所得税。
A．1
B．2
C．3
D．5 15.个人所得税对外籍人员的工资薪金所规定的费用扣除标准是（ C  ） A．2800 B．3200 C．4800 D．800 16. 工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为（A）。
A． 5%-45%
B． 5%-25%
C． 5%-35%
D．10%-35% 17. 稿酬所得的实际税率为（C）。
A． 20%
B． 30%
C． 14%
D． 70% 18.以1个月为一个纳税期的流转税的纳税人，应于期满后（B  ）内申报纳税。 A．15日 B．10日 C．5日 D．45日 19.对于纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关应于（D   ）退还。 A．1年内 B．3年内 C．6个月内 D．发现后 20. 税务机关在采取税收保全措施时，不在保全措施的范围之内的物品是(  C  )。 A．豪华住宅 B．金银首饰 C．个人及其所抚养家属维持生活必须的住房和用品 D．机动车辆 www.caiwu51.com 21.下列不属于纳税检查分析法的是（ A  ） A．盘存法 B．比较分析法 C．推理分析法 D．控制分析法 22. 委托代销销售方式下，销售收入的实现时间为（A  ） A．收到代销清单的当天 B．收到代销款的当天 C．发出代销货物的当天 D．双方协商的日期 23.购进材料的采购成本不包括（ B  ） A．买价 B．增值税 C．运输途中的合理损耗 D．购入材料负担的税金 24.下列不属于政府预算的基本特征的是（D  ） A．法律性 B．集中性 C．综合性 D．分散性 25.在各种财政政策手段中，居于核心地位的是（ B ） A．税收 B．预算 C．发行债券 D．公共支出 26. 把预算年度内的全部财政收支按收入来源和支出性质不同，分别编成两个或两个以上预算的预算形式是（D  ）。
A.零基预算
B.单式预算
C.地方预算
D.复式预算 27.按预算的编制方法，可以把预算分为（ B  ） A．单式预算和复式预算 B．基数预算和零基预算 C．总预算和子预算 D．投入预算和绩效预算 解析：按政府预算编制的结构可以将预算分为单式预算和复式预算。 28.对于增值税中央分享的比例是（C  ） A．60% B．97% C．75% D．50% 29.下列不属于中央与地方共享税的是（ B ） A．营业税 B．消费税 C．企业所得税 D．资源税 30.我国无条件转移支付最主要的形式是（D  ） A．专项补助 B．上解补助 C．公式化补助 D．税收返还 31.在确定政府间事权划分的原则的时候，效率原则不包括（C  ） A．收入划分效率 B．支出划分效率 C．管理划分效率 D．转移支付效率 32.预算外资金发展的目标模式是（ B ） A．财政专户储存 B．统一预算管理 C．计划预算管理 D．综合预算管理 33.美国联邦政府的主体税种是（  A ） A．所得税 B．财产税 C．销售税 D．总收入税 34.某企业销售货物取得含税价款11700元，另收取逾期未收回的包装物押金1000元，则应税销售额为（ B ） A．11700元 B．10854.7元 C．10000元 D．12700元 解析：（11700+1000）/1.17=10854.7 35.当企业收到预付款时，正确的会计处理是（ C  ） A．借：银行存款      贷：主营业务收入     应交税金-应交增值税（销项税额） B．借：银行存款      贷：库存商品 C．借：银行存款      贷：预收账款 D．借：银行存款      贷：主营业务收入 36. 保险企业对公益性捐赠的扣除限额比例为应纳税所得额的（A）。 A.1.5%                         B.3% C.5%                           D.30% 37.对年应纳税所得额在10万元以下至3万元的企业，适用的企业所得税税率为（D  ） A．25% B．18% C．33% D．27% 38.食品等行业的广告费支出在（ B ）内可据实扣除。 A．2% B．8% C．25% D.30% 39.下列不属于营业税税率的是（D  ） A．3% B．5% C．20% D．7% 40.台球适用的营业税税率为（  B ） A．20% B．5% C．3% D．10% www.caiwu51.com 41. 下列行为中属于视同货物销售的是（D  ） A．将购买的货物用于职工福利   B．将购买的货物用于个人消费 C．将购买的货物用于在建工程  D．将购买的货物作为投资 42.基本建设支出属于（A   ） A．积累性支出 B．补偿性支出 C．非生产性支出 D．挖潜改造支出 43.税收的首要职能是（ C ） A．政治职能   B． 分配职能   C． 财政职能  D．社会职能 44.下列属于瓦格纳的观点的是（A   ） A．政府活动扩张法则 B．公共收入增长导致论 C．经济发展阶段论 D．非均衡增长模型 解析：B是皮考克和魏斯曼的观点，C是马斯格雷夫和罗斯托的观点，D是鲍莫尔的观点。 45. 下列属于税收经济原则的是(A   ) A．效率原则   B．普遍原则   C．弹性原则 D．充裕原则 46.一种税区分于另一种税的标志是（ D  ） A．计税依据 B．税率 C．纳税人 D．征税对象 47. 下列税收原则中不属于亚当·斯密的税收原则的是（D   ） A．平等原则 B．确实原则 C．便利原则 D．社会公平原则 解析：亚当·斯密的税收原则包括平等原则、确实原则、便利原则和最少征收费用原则，社会公平原则是瓦格纳的税收原则。 48. 下列不属于税制建设的财政原则的是（B   ） A．充裕原则 B．经济原则 C．弹性原则 D．便利原则 49.《税务代理试行办法》属于（  A ） A.税收部门规章 B．税收法律 C．税收地方性法规 D．地方规章 解析：《税务代理试行办法》是国家税务总局制定的税收部门规章。 50. 下列不属于财政的转移性支出主要有（D） A.财政补贴                  B.债务利息 C.养老保险                    D.事业经费 51.2007年7月，李某销售自己使用过的摩托车，原值3000元，售价2000元，其增值税的计算是（ D ） A．按6%的征收率计算 B．按4%的征收率计算 C．按4%的征收率减半计算 D．免征增值税 解析：纳税人销售自己使用过的摩托车，售价未超过原值的，免征增值税。 52.旧货经营单位销售旧货，则（ D  ） A．免税 B．按7%税率征税 C．按4%税率征税 D．按4%税率减半征税 解析：纳税人销售旧货，包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的固定资产，一律按4%税率减半征收。 53.下列使用13%税率的项目有（ A  ） A．销售农机整机 B．销售农机零件 C．加工农机的加工费收入 D．加工农机零件的加工费收入 解析：销售农机整机涉及13%的低税率，销售农机零件和加工费收入不涉及低税率。 54.增值税的纳税期限为（C  ） A．5日，10日，15日或1个月 B．3日，5日，10日，15日或1个月 C．1日，3日，5日，10日，15日或1个月 D．1日，3日，5日，10日，或1个月 55.企业外购的货物，可以作为进项税额抵扣的有（C   ） A.外购的固定资产用于企业的生产经营活动 B．外购的床单用于职工福利 C．外购的礼品无偿赠送给客户 D．外购粮食分给职工个人 解析：无偿赠送他人的货物视同销售货物计算销项税，同时可抵扣进项税；外购的固定资产不能抵扣进项税；其他外购项目用于职工福利和个人消费的，不能抵扣进项税。 56.进口的应税消费品，由进口人或代理人向（ D  ）海关申报纳税 A．企业所在地 B．企业核算地 C．货物入境地 D．报关地 57.下列项目中应征收消费税的是（A   ） A．啤酒屋销售的自制扎啤 B．土杂商店出售的烟火鞭炮 C．黄河牌卡车 D．销售使用过的小轿车 解析：土杂商店出售的烟火鞭炮在生产出厂环节缴纳消费税，商店零售环节不交；卡车不属于消费税征税范围；使用过的小轿车不交消费税。 58.下列经营者中属于营业税纳税人的有（  B ） A．卖冰棍的个人 B．将不动产无偿赠送给他人的单位 C．生产集邮商品的企业 D．发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位 解析：ACD是增值税的纳税人。 59. 下列费用中计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入中扣除的是( C )。
A.转让固定资产发生的费用
B.按规定支付的保险费
C. 购建固定资产的费用
D.生产经营过程中发生的广告费用 解析：资本性支出不准从收入中扣除，购建固定资产的费用属于资本性支出。 60. 采取税收保全措施的时间是（A）
A.纳税期满前             B.纳税期满后
C.申报期满前             D.申报期满后 www.caiwu51.com 二、多项选择题(共20题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意。至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分) 61. 公共产品的特征是 ( ABCD   )。
A. 效用的不可分割性
B. 收益的非排他性
C. 取得方式的非竞争性
D.提供目的的非赢利性 解析：公共产品的特征主要包括：效用的不可分割性、收益的非排他性、取得方式的非竞争性和提供目的的非赢利性。 62. 在市场经济条件下，财政配置资源的主要原因有（AB）。 A.市场不提供公共产品             B.市场的盲目性 C.市场的竞争性                   D.市场的效率低下 E.人们对财政配置的偏好 63. 经济稳定的含义一般是指( AB E  )。 A．充分就业 B．物价稳定 C．居民收入增长稳定 D．国内物资供求平衡 E．国际收支平衡 64. 积累性支出包括(ACD    )。 A．生产性基本建设支出 B．企业挖潜改造支出 C．国家物资储备支出 D．生产性支农支出  E  非生产性基本建设支出 解析：积累性支出主要包括基本建设支出、流动资金支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等。企业挖潜改造支出属于补偿性支出。 65. 在市场经济条件下，财政资源配置的主要内容包括（ABD   ）。
A．调节资源在地区间配置
B．调节资源在产业部门间配置
C．调节资源在不同所有者间配置
D．调节资源在政府与非政府间配置 66. 下列支出中属于特殊利益支出的是（ ADE ）  A．教育支出  B．国防支出 C．司法支出 D．医疗卫生支出 E．企业补贴支出 解析：国防支出、司法支出、行政管理支出等属于一般利益支出。 67. 税收的基本职能包括（ABD）。 A.经济职能                            B.财政职能 C.政治职能                            D.监督职能 E.转移职能 解析：税收的职能包括财政职能、经济职能和监督职能。 68. 下列属于瓦格纳的税收原则的是（ ABCD ） A．财政政策原则 B．国民经济原则 C．社会公平原则 D．税务行政原则 E．平等原则 解析：平等原则属于亚当·斯密的税收原则。 69. 税负转嫁的条件是（ AD  ） A．商品经济的存在 B．税率的高低不同 C．通货膨胀的存在 D．自由的价格体制 E．市场交换 70. 根据增值税的有关规定，允许抵扣的货物运费金额包括（ AB ）。
A. 发票上注明的运费
B. 发票上注明的建设基金
C. 随同运费支付的装卸费
D. 随同运费支付的保险费 71. 下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中正确的是（ABCDE  ） A纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天 B纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天 C纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天 D纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天 E纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天 72.下来经营项目采用5%税率征收营业税的有（CD  ） A．建筑工程承包收入 B．游艺厅游艺项目 C．银行办理支票业务收费 D．税务咨询收入 解析：建筑承包收入税率为3%，游艺厅游艺收入税率为20%。 73. 企业与关联企业之间的购销业务，不按独立企业之间的业务往来作价的，下列方法中可以作为税务机关据以调整的有 ( CD   )。
A.相关价格法
B.平均价格法
C. 按成本加合理的费用和利润
D.其他合理办法 解析：企业与关联企业之间的购销业务，不按独立企业之间的业务往来作价的，税务机关可以按照一下顺序调整其计税收入总额或应纳税所得额：（1）按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格；（2）按照再销售给无关联关系的第三者的转售价格所应取得的收入和利润水平；（3）成本加合理的费用和利润法；（4）其他合理的方法。
74. 下列项目不得在税前扣除的是( ABCDE  ) A．资本性支出 B．企业所得税税款 C．违法经营的罚款 D．被没收财务的损失 E．税收的滞纳金 75.下列项目中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（ BC ） A．稿酬所得 B．偶然所得 C．股息所得 D．特许权使用费所得 解析：利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得按收入全额计税。 76. 下列凭证中不属于自制原始凭证的是（ABC）。 A.进账单                   B.汇款单 C.运费票                D.收料单 77. 税务登记的种类（ ABCDE ） A．设立税务登记 B．变更税务登记 C．注销税务登记 D．停业、复业税务登记 E．外出经营报验税务登记 78. 税款征收的方式有（CDE  ） A．直接征收 B．间接征收 C．查账征收 D．查定征收 E．查验征收 79. 价外费用包括（ ACDE ） A．手续费 B．增值税 C．基金 D．返还利润 E．奖励费 80. 下列属于纳税检查的基本方法的是（ ABCDE ） A．联系查法 B．抽查法查法 C．分析法 D．盘存法 E．详查法 www.caiwu51.com 三、案例分析题(共20题，每题2分。由单选或多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分) 案例一： 甲建筑公司以15000万元的总承包额为某房地产开发公司城建一幢写字楼，之后该建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以6000万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢完全相同的普通住宅抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将其中一幢自用，将另一幢按照2200万元的市值抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。 81.甲建筑公司应缴纳的建筑业的营业税是（ B ）万元 A．450 B．270 C．150 D．200 解析：甲建筑公司应缴纳的建筑业的营业税=(15000-6000)*3%=270 82.甲建筑公司应代扣代缴的营业税是（ C  ）万元 A．120 B．450 C．180 D．60 解析：甲建筑公司应代扣代缴的营业税6000*3%=180. 83.房地产公司应缴纳的营业税是（ A  ）万元 A．200 B．100 C．110 D．250 解析：房地产开发公司抵顶劳务费的房屋视同转让不动产应交营业税=4000*5%=200 84.甲建筑公司抵顶劳务的房屋应缴纳的营业税为（D  ）万元 A．110 B．100 C．200 D．10 解析：甲建筑公司抵顶劳务费的房屋视同转让不动产应缴纳营业税，其抵入该楼的作价可从营业税额中扣除。甲建筑公司按销售不动产缴纳营业税=（2200-2000）*5%=10
案例二 个体商户王某于2002年3月8日在本市取得工商营业执照，于同年5月10日办理了税务登记。2003年1月15日，王某因有严重的制假贩假行为被工商行政管理部门吊销了工商执照。王某未办理任何手续，将税务登记证卖给他人后销声匿迹。根据所给资料回答下列问题： 85. 税务登记的种类有（ACD  ）。
A.开业登记
B.纳税登记
C.变更登记
D.注销登记 86. 王某在上述过程应办理的税务登记有（C  ）。
A.开业税务登记
B.变更税务登记
C.注销税务登记
D.注册税务登记 87. 王某办理开业税务登记的法定期限是2002年的（ B ）。
A.3月31日以前
B.4月8日以前
C.5月10日以前
D.5月30日以前 解析：纳税人应自领取营业执照之日起30日内向所在地主管税务机关申报办理税务登记。2002年3月8日+30天=2002年4月8日 88.王某的主要违法行为有（ABCD  ）。
A.未按规定时间办理税务登记
B.买卖税务登记证
C.欠缴税款
D.未缴销有关证件 89. 王某办理注销税务登记的法定期限是（ A ）。
A.2003年1月30日以前
B. 2003年2月2日以前
C. 2003年2月末以前
D. 2003年2月15日以前 解析：纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的应自被吊销之日起15日内向原税务登记机关申报办理注销税务登记。1月15日+15天=1月30日。 www.caiwu51.com 案例三： 某农机厂2007年2月发生下列业务： 购入农机专用零件一批，取得防伪税控增值税专用发票，注明不含税价款100000元； 向小规模纳税人购入电吹风200个，取得税务机关代开的增值税发票一张，注明价款4000元，增值税240元；将100个电吹风奖励给单位工会先进分子，100个作为春节小礼品赠送给采购方的人员； 接受其他农机厂委托代加工专用农机一台，对方提供材料价值4000元，本厂收取加工费2340元； 销售农机取得不含税收入120000元。 回答下列问题： 90.购进农机零件增值税进项税额为（C   ）元 A．100000 B．13000 C．17000 D．7000 解析：进项税额=100000*17%=17000 91.购入电吹风可抵扣的进项税额为（ B ）元 A．240 B．120 C．340 D．680 解析：将电吹风用于福利的部分不能抵扣，因此可抵扣的数额=240/200*100=120 92.视同销售部分的销项税额为（ D  ） A．680 B．340 C．240 D．374 解析：将电吹风赠送给客户的部分视同销售计算销项税额，没有同类产品价格的组价计算： 4000/200%100*(1+10%)*17%=374 93.委托加工应缴纳的销项税额为（A  ）元 A．340 B．680 C．397.8 D．581 解析：加工费按17%的税率计算销项税，2340/1.17*0.17=340。 94.销售农机应缴纳的销项税额为（ A ）元 A．15600 B．20400 C．12000 D．9800 解析：销售农机整机按13%的税率计算销项税额=120000*13%=15600元。 95.该企业应缴纳的增值税为（D  ）元 A．8180 B．-6760 C．4180 D．-806 解析：该企业应缴纳的增值税=374+340+15600-17000-120=-806元。
案例四： 某企业经税务机关核定，上年度生产经营情况为：销售收入总额为7000万元，销售成本6600万元，销售费用60万元，缴纳增值税40万元，消费税城市维护建设税和教育费附加共计47万元，发生财务费用40万元，发生管理费用100万元（其中业务招待费27万元），通过救灾委员会向灾区捐赠款20万元，直接向灾区某学校捐赠20万元。根据所给资料回答下列问题： 96. 全年应列支的业务招待费标准时（ D ）万元。
A.12
B.18
C.21
D.24 解析：为合理需要支付的业务招待费，在扣除标准范围内的准予扣除。全年营业收入在1500万元以下的（不含1500万元），不超过年营业收入的5‰；全年营业收入超过1500万元（含1500万元），不超过该部分营业收入的3‰。（7000-1500）×3‰+1500×5‰=24万元。

97. 公益救济性捐赠准予扣除的限额是（ D ）万元。
A.6.98
B.5.98
C.4.98
D.5.88 解析：用于公益、救济性的捐赠，在年应纳税所得额3%以内的部分，准予扣除。应纳税所得额＝7000-6600-60-47-40-[100-（27-24）]+40（捐赠款）=196万元，公益救济性捐赠准予扣除的限额＝196×3%=5.88万元。 98.下列说法中不正确的是（ C  ）。
A．支付给职工的工资，按照计税工资扣除
B．按规定缴纳的财产保险和运输保险，准予扣除
C．以融资租赁方式租入的固定资产，其租赁费可直接扣除
D．坏账准备金和商品削价准备金，准予扣除 解析：以经营租赁方式租入的固定资产，其租赁费可据实扣除；以融资租赁方式取得固定资产，其租赁费不得直接扣除，但可以折旧的形式分期扣除。 99．全年应纳税所得额（D  ）万元。
A.159.02
B.161.02
C.160.02
D.190.12 解析：196-5.88=190.12万元 100. 全年应缴纳企业所得税为（ A ）万元。
A.62.74
B.52.48
C.52.81
D.53.14 解析：应缴纳企业所得税＝应纳税所得额×适用税率＝190.12×33%=62.74万元

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