注税《税务代理实务》全真模拟试题二(7)

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正文：

27、 资料：

1．基本情况：远洋有限责任公司为增值税一般纳税人，主要从事小五金产品的生产、内销及出口贸易业务，出口货物增值税实行“免、抵、退”税管理方法，从2004年1月1日实增值税防伪税控系统管理。销售货物适用增值税税率17%，退税率15%。 2．计税资料：该企业2005年6月份发生以下业务：

（1）15日，外购一批原材料，增值税专用发票注明的价款580万，增值税款98.6万元，货款已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。

（2）18日，进料加工免税进口料件，作价人民币100万元，货款已通过银行支付。

（3）20日，自营进料加工复出口货物一批，该批货物离岸价75万美元，折合人民币600万元。

（4）23日，内销货物一批，销售额为500万元，货款尚未收到。

（5）30日，接供电局电费通知单：本月共耗用20000度，其中生产部门耗用19000度，职工食堂1000度，应支付本月电费，增值税专用发票上注明的价款4万元。增值税款0.68万元，税款已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。

（6）31日，接自来水公司水费通知单：本月共耗用20000吨，其中：生产用水18000吨，职工食堂用水2000吨，支付水费，增值税专用发票注明的价款40万元，增值税2.4万元，款项已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。

（7）上期末留抵税款1万元。

要求：

1.计算该公司当月增值税免、抵、退税额；      

2.作出相关业务正确的账务处理。 

标准答案：

（1） 借：原材料                                             5800000
          应交税费——应交增值税（进项税额）                   986000
      贷：银行存款                                            6786000
（2） 借：原材料                                             1000000
      贷：银行存款                                           1000000
（3） 借：应收外汇账款—美元                            6000000
      贷：主营业务收入                                        6000000
（4） 借：应收账款                                           5850000
      贷：主营业务收入                                        5000000
         应交税费——应交增值税（销项税额）                    850000
（5） 借：制造费用                                             38000
        应付职工薪酬              （40000/20000×1000×1.17）    2340
        应交税费——应交增值税（进项税额）（6800/20000×19000） 6460
      贷：银行存款                                              46800
用于职工福利部门的电费，其进项税不得抵扣；如果已作抵扣，应作进项税额转出。
（6）借：制造费用                                              360000
        应付职工薪酬           （400000/20000×2000×1.06）    42400
        应交税费——应交增值税（进项税额）（24000/20000×18000）21600
      贷：银行存款                                             424000
用于职工福利部门的水费，其进项税不得抵扣；如果已作抵扣，应作进项税额转出。
（7） 计算当月出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额
=600×（17%—15%）—100×（17%—15%）=10（万元）
借：主营业务成本                                          100000
    贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）                 100000
（8） 计算应纳税额或当期期末留抵税额
应纳税额=85-（98.6+0.646+2.16-10）-1=85-91.406-1=-7.406(万元)
（9） 计算当期免抵退税额=600×15%-100×15%=75（万元）
（10） 按规定，当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时：
当期应退税额=7.406（万元）
当期免抵税额=75-7.406=67.594(万元)
相应会计分录为:
借:其他应收款款——应收出口退税款——增值税                74060
   应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）     675940
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）                         750000
借:银行存款                                                    74060
贷：其他应收款——应收出口退税款——增值税                     74060

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