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30作业成本法
—ABC研究
ABC盛况
当我们今天观察ABC时,我们看到的是一个“制成品”的成本系统,它似乎是确定的和可靠的。它是一个抽象出来的跨越各大洲的普适性的专家系统,被写进成百上千的学术论文和专业文章、几十本研究专著和学生手册。它的实践经过问卷调查;它的技术经过学者和专家的仔细检验;它被管理咨询者和计算机软件打包销售,从而再植入到实践中。
为了研究实践中的会计,我们必须回到ABC还是一种可能性而不是确定性的时代,回到它的发展还是开放的、遭受检验和争议的时代,看看它是如何出现的。
CAM-I研究项目
由CAM-I(计算机辅助制造-国际)和NAA(国家会计师协会)联合发起,1986年组织建立了CAM-I成本管理系统的项目组(积聚了美国和欧洲一些大公司的代表及学者如GeorgeFoster,RobertS.Kaplan,andRobinCooper),项目计划三年(1986-1988)分三阶段完成,目标是计算运行重要的经营作业时消耗的资源成本。它与哈佛网络的共同之处在于:植根于美国制造业,批评传统成本系统并指出它们对新的AMT环境的损害。
JimBrimson(1988)指出,作业和作业成本计算应能提供关于产品成本、生命周期成本和非增值作业的信息,这些信息应该相关于定价决策、生命周期管理、业绩评价和投资决策。
ABC发明权
由于公司和学术界的相互作用,新会计的CAM-I版本出现了。ActivityAccounting是CAM-I采用的商标名称,不过它的技术构成非常类似于ABC。
Jeans(2000)指出,“我确实不认为你能够准确地说,是谁发明了作业会计(或作业成本计算)。它反映了Cooper&Kaplan在哈佛的工作,也反映了CAM-I项目组的成果(其中JimBrimson起着关键的作用),但是不能说谁发明了它,那只不过是一件自然出现的事情,——我不认为有一个Eureka
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