2017年高级会计师资格会计税收及相关法规(19)

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正文：

　　5.亏损弥补

　　纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。

　　分立、兼并(合并)、股权重组后的企业亏损弥补，汇总、合并纳税成员企业(单位)的亏损弥补，以及联营企业的亏损弥补，应按税法的规定进行处理。

　　6.应纳税额的计算

　　应纳所得税额=应纳税所得额×税率

　　其中，

　　应纳税所得额=应纳税收入总额-准予扣除项目金额

　　=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额

　　实行核定应税所得率征收办法的，其应纳税所得额的计算公式如下：

　　应纳税所得额=收入总额×应税所得率

　　或：

　　应纳税所得额=成本费用支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率

　　应税所得率按国家规定的标准执行。

　　(五)违反《税收征收管理法》的法律责任

　　《税收征收管理法》、《刑法》规定的应追究法律责任的情形：

　　1.违反税务管理行为的法律责任

　　(1)纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理方法和会计核算软件报送税务机关备查的;未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的;未按照规定安装、使用税控装置，或

　　者损毁或擅自改动税控装置的;未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的;扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的;扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的。

　　(2)纳税人未按照税法规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的。

　　(3)纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的。

　　(4)纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的;扣缴义务人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证或虚假报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料等

　　手段，不缴或者少缴已扣、已收税款的。

　　(5)纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的。

　　(6)以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的。

　　(7)以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的。

　　(8)纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳税款或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的。

　　(9)虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票等行为。

　　(10)违反国家发票管理规定，非法出售增值税专用发票的。

　　
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