2007注册税务师考试《税法一》模拟试题二答案

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正文：

一、单项选择题。

1.

【正确答案】 D

2.

【正确答案】 D

3.

【正确答案】 A

4.

【正确答案】 A

5.

【正确答案】 A

6.

【正确答案】 C

7.

【正确答案】 A

8.

【正确答案】 A

9.

【正确答案】 A

10.

【正确答案】 C

【答案解析】 500× 5％+1500×10％+1800×15％=445

11.

【正确答案】 C

12.

【正确答案】 A

13.

【正确答案】 A

14.

【正确答案】 D

15.

【正确答案】 A

16.

【正确答案】 C

【答案解析】 （58500+2340）÷（1+17％）×17％=8840元

17.

【正确答案】 C

【答案解析】 当期销项税额=800.1.17×17％-0.3÷（1+17％）×17％×10=116.24-0.44=115.8（万元）

当期进项税额=300×17％+（220-55）×17％+140×17％-2÷（1-13％）×13％-0.25×17％×lO=51+28.05+23.8-O.3-O.43=102.12（万元）

当月应纳增值税=ll5.8-102.12=13.68（万元）

18.

【正确答案】 C

【答案解析】 120000×（1+50％）×17％=30600（元）。

19.

【正确答案】 C

【答案解析】 农膜属于国家给予直接免税的农业生产资料。

20.

【正确答案】 B

【答案解析】 （11-1）×13％+（20-2-1-1）×7％=2.42万元21.

【正确答案】 C

【答案解析】 外购烟丝的买价=8.5÷17％=50（万元）

生产领用部分的买价=50×80％=40（万元）或2+50-12=40（万元）

准予扣除的消费税=40× 30％=l2（万元）

22.

【正确答案】 A

【答案解析】 应退消费税=出口货物的工厂销售额×退税率=130×8％=l0.4（万元）

23.

【正确答案】 A

24.

【正确答案】 B

【答案解析】 每条烟的关税完税价格=（20+5+0.6）÷（1-30％）=36.57元

适用比例税率30％；应缴定额税=10×150=0.15万元

应纳从价税=（600+200+0.15）÷（1-30％）×30％=342.92万元

应纳税额=0.15+342.92=343.07万元

25.

【正确答案】 A

【答案解析】 （100+300）×5％-l.17÷（1+17％）×17％=l9.83万元。

26.

【正确答案】 D

【答案解析】 （300-100）×3％+200×3％=l2万元

27.

【正确答案】 A

【答案解析】 （120-100+48-51+1） × 5％=0.9万元

28.

【正确答案】 C

29.

【正确答案】 C

【答案解析】 l20000×（1+25％）÷（1-5％） ×5％=7894.74元

30.

【正确答案】 C

31.

【正确答案】 D

【答案解析】 l2000×30-10000×5=41万元

32.

【正确答案】 B

【答案解析】 2000/20％×l.2×70％=8400（元）

33.

【正确答案】 B

【答案解析】 该公司应纳的车辆购置税=l00000×10×10％=l00000（元）。

34.

【正确答案】 A

【答案解析】 30000×（1-4*10%）×l0％=1800元

35.

【正确答案】 A

【答案解析】 （11.7+1.17）÷（1+17％）×10％×（1-20％）=8800元

36.

【正确答案】 B

【答案解析】 应纳关税=（95+5）×20％=20（万元）

37.

【正确答案】 A

38.

【正确答案】 C

39.

【正确答案】 C

【答案解析】 应补关税=300×[1-24÷（5×12）]×10％=l8（万元）。

40.

【正确答案】 A

二、多项选择题。

1.

【正确答案】 BCD

【答案解析】 税法适用原则有：法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则 、特别法优于普通法、实体从旧程序从新原则。

2.

【正确答案】 ABC

【答案解析】 我国税法生效的三种情形：税法通过一段时间后开始生效；税法自通过发布之日起生效；税法公布后授权地方政府自行确定实施日期。

3.

【正确答案】 ABD

4.

【正确答案】 AB

【答案解析】 目前，属于全国人民代表大会通过的税收法律有中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法、中华人民共和国个人所得税法；CD属于人大常委会通过的税收法律。

5.

【正确答案】 ABC

6.

【正确答案】 ABC

7.

【正确答案】 ABC

8.

【正确答案】 AC

9.

【正确答案】 ABC

10.

【正确答案】 AB

11.

【正确答案】 AC

12.

【正确答案】 ABC

【答案解析】 对注册资金在500万元以上，人员在50人以上的新办大中型商贸企业，可以不实行辅导期一般纳税人管理，而是直接按一般纳税人管理。

13.

【正确答案】 AC

【答案解析】 经批准的融资租赁业务属于营业税的范围；本建设单位附设工厂在施工现场生产的建筑材料，用于本单位建筑工程，征收营业税，不征收增值税。

14.

【正确答案】 BCD

【答案解析】 金银首饰连同包装物销售的，包装物单独计价，包装物应并入金银首饰的销售额确定计税依据。

15.

【正确答案】 ABC

【答案解析】 残疾人组织直接进口残疾人专用用品的免征增值税

16.

【正确答案】 ACD

【答案解析】 采取预收货款方式的，为发出货物的当天。

17.

【正确答案】 ABC

18.

【正确答案】 ACD

19.

【正确答案】 ABD

20.

【正确答案】 AB

21.

【正确答案】 ACD

22.

【正确答案】 ABC

23.

【正确答案】 ABC

24.

【正确答案】 BCD

【答案解析】 更换底盘和发动机 应税车辆，按国家核定的同类车最低计税价的70%计算补缴纳车购税； 380000×70%×10%=26600。

25.

【正确答案】 ABC

26.

【正确答案】 ACD

27.

【正确答案】 ACD

28.

【正确答案】 ABC

29.

【正确答案】 BC

【答案解析】 货物运输业按xx发票纳税人管理的所有单位和个人，在xx发票时，凡按规定征收营业税的，按营业税税额征收教育费附加。

30.

【正确答案】 ACD

【答案解析】 福利彩票机构以发行销售福利彩票取得的收入免营业税；

三、计算题。

1.

【正确答案】 1.B 2.AC 3.C 4.B

【答案解析】

1.小轿车在进口环节应缴纳的关税：

进口小轿车的货价=15×30=450（万元）

进口小轿车的运输费=450×2％=9（万元）

进口小轿车的保险费=（450+9）×3‰=l.38（万元）

进口小轿车应缴纳的关税：

关税的完税价格=450+9+1.38=460.38（万元）

应缴纳关税=460.38×600.4=276.23（万元）

2. 进口环节小轿车应缴纳的消费税：

消费税组成计税价格：（460.38+276.23）÷（1-8％）=800.66（万元）

应缴纳消费税：800.66×8％=64.O5（万元）

进口环节小轿车应缴纳增值税：

应缴纳增值税=（460.38+276.23+64.O5）×17％=136.11（万元）

或：800.66×17％=l36.11（万元）

3.加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税：

加工货物关税的组成计税价格=20+3=23（万元）

加工货物应缴纳的关税=23×20％=4.6（万元）

加工货物应缴纳的增值税：（23+4.6）×17％=4.69（万元）

进口环节应缴纳的关税、增值税合计：4.69+4.6=9.29（万元）

4.销项税额=40.95÷（1+17％）×17％×24=142.8（万元）

迸项税额=（9×7％+136.11） ÷30×28+4.69=132.31（万元）

应纳增值税额=142.8-132.31=10.49（万元）

2.

【正确答案】 5.C 6.B 7.D 8.D

【答案解析】 5.应纳营业税为：200×5％+{[6000×（1+10％）÷3×2]÷（1-3％）}×3％+3500×5％=10+136.09+175=321.09（万元）

6.应纳营业税为：[（5000-3000）+（200+50+20+150+l00）÷2]×3％=67.8（万元）

7.第三笔业务应纳营业税为：300×5％=l5（万元）

第四笔业务应纳营业税为：l000×3％=30（万元）

8.非跨省工程的分包或转包，由扣缴人在工程所在地代扣代缴。

四、综合题。

1.

【正确答案】 9.BD 10.A 11.C 12.A 13.A 14.B

【答案解析】 9.（1）应纳消费税=400×5％+234÷（1+17％）×5％×（1-30％）=27（万元）

（2）应纳增值税：

①进口发动机的增值税=（300+300×35％）×17％=68.85（万元）

②进项税额=l7+68.85+1×7％=85.92（万元）

③销项税额=400×17％+234÷（1+17％）×17％+（13+2）÷（1+17％）×17％=68+34+2.18=104.18（万元）

④应纳增值税=104.18-85.92=18.26（万元）

10.9月可抵扣进项税=560×17％+2×7％+（9-1）×17％+1×6％+19.62×13％+20×17％=95.2+0.14+1.36+O.06+2.55+3.4=102.71（万元）

11.9月销项税=[5.8×0.95×500+10×6.8÷（1+17％）+3×5.8 ×]17%=（2755+58.12+17.4）×17％=481.19（万元）

应纳增值税=481.19-102.71=378.48（万元）

12.自用3辆的车购税=3×5.8×10％=l.74（万元）

13.9月应纳消费税=[5.8×0.95×500+10×6.8÷（1+17％）+3×5.8]×3％=（2755+58.12+ 17.4）×3％=84.92（万元）

14.应纳营业税=（60+45+1）×5％+30×20％+5×3％+1×5％=5.3+6+0.15+0.05=11.5（万元）

按销售额的一定比例提取转让费，应纳营业税=8×5％=0.4（万元）。

9月应纳营业税=11.5+0.4=11.9（万元）。

2.

【正确答案】 15.A 16.C 17.AC 18.B 19.B 20.D

【答案解析】 15.增值税销项税额为：

25500+[10000×（1+10％）÷（1-45％）]×17％+30600=25500+3400+30600=59500（元）

16.6允许抵扣的进项税额为：

[17000+（300+100）×7％]+17000+（200000×13％）+850=17028+17000+26000+850=60878（元）

甲种烟丝因火灾损失3万元，要作进项税转出。

应纳增值税为：59500-（60878-30000×17％）=3722（元）

17.代收代缴消费税为：（100000+5000）÷（1-30％）×30％=45000（元）

代收代缴城市维护建设税为：45000×5％=2250（元）

委托加工收回的烟丝出售不再缴纳消费税。

18.“应负担的消费税”，上一题已经强调过应该包括委托加工由受托方代收代缴的消费税。

①根据[150000/lO（箱）×250（条／箱）]=60（元／条），判断适用税率45％。

销售A种卷烟应缴消费税为：l50000×45％+10×150=69000（元）

②白包卷烟比例税率一律适用45％税率。

自产白包卷烟赠送应缴消费税的计税价格为：[100000×（1+10％）]÷（1-45％）=20000（元）

应纳消费税为20000×45％+1×150=9150（元）

应负担的消费税为：45000+69000+9150=123150（元）

19. 应负担的城市维护建设税为：[3722+（69000+9150）]×7％+45000×5％=5731.04+2250=7981.04（元）

20.应负担的教育费附加为：（3722+123150）×3％=3806.16（元）

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