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PDF77第五章应收账款和短期投资
学习目标
学习完本章后，应该能够做到：
1.理解短期投资
2.对应收账款施行内部控制
3.运用备抵方法来处理坏帐
4.处理应收票据
5.运用酸性测试比率和每日赊销量来评价财务状况
6.在现金流量表上报告应收账款和投资项目
一些基本术语
在开始进入短期投资和应收账款的核算之前，让我们先来定义一些基本术语。
l债权人就是钱的所有者。债权人拥有应收账款，也可以叫做短期投资。
l债务人负有债务的一方。债务人有应付账款。
l借款票据应付款项，通常是一定形式的应付票据或者应付债券。借款票据的制作人是债务人。借款票据的持有人是债权人（或投资者），对于他来说，这种票据是应收账款（或者投资）
l股票就是股份证书，用以证明投资者对于公司股份的所有权。
l到期日借款票据到期的日子，也就是说，这个票据应该支付了。
l有价证券应付票据或者股票，其所有者可以从投资中受益。
l期限借款票据到期之前这段时间的长度。
短期投资（可交换证券）
学习目标1理解短期投资
短期投资，也称为可交换证券，是一个公司准备在一年或更短的时间内持有的投资。这种投资使得公司可以暂时“停放”它的现金，并获得一定的回报，直到需要现金时再将其变换。短期投资可以分成以下三类：
1.一直持有到到期日的投资，持有者希望一直持有这一投资直到到期日。通过这种投资，投资者可以获得利息收入。
2.交易性投资，投资者持有这种投资的目的是在几个周或几个月内将其售出，以获得价差收入。
3.可售投资，除了上面说的两种投资之外的投资。
所有的交易性投资都是短期投资，因为公司仅仅打算对这种投资持有几个月或更短的时间。一直持有到到期日的投资与可售投资可能是短期、也可能是长期投资，这取决于管理当局打算持有时间的长短。在随后的部分，我们将解释公司是怎样阐述短期投资的。
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