2017年注册会计师《税法》模拟题（3）

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正文：

三、判断题(本题型共15题，每题1分，共15分。请判断每题的表述是否正确。每题判断正确的得1分；每题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。)
1．只有经过国务院批准后，民族自治地方和经济特区才能行使某些特殊的税收管理权。（  ）
【答案】 ×【解析】经全国人大及其常委会和国务院的批准，民族自治地方和经济特区可以拥有某些特殊的税收管理权。
2．对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，应按照有关规定计算当期增值税销项税额，不征收营业税。商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。    (  )
【答案】×【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金及进货成本，不征收营业税。商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。
3．对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，一律征收增值税。    (  )
【答案】×【解析】对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。
4．根据新消费税的有关规定，高尔夫球杆、高尔夫球、高尔夫杆头属于消费税的应税范围，高尔夫球袋不属于消费税的应税范围，但是如果与其他应税消费品一同出售的情况下，应该按照有关规定计算缴纳消费税。    (  )
【答案】×【解析】高尔夫球袋也属于高尔夫球及球具的消费税应税范围，并不存在与应税消费税一同出售才征收消费税的规定。
5．单位和个人销售或转让其抵债所得的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置价或受让价的余额为营业额计征营业税。    (  )
【答案】×【解析】应以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额计征营业税。
6．属于保税性质的加工贸易进口料、件等货物，如经批准转为内销，应按原进口之日实施的关税税率征税。    (  )
【答案】×【解析】应按向海关申报转为内销之日实施的关税税率征税。
7．独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，不能按本单位产品税额标准计算代扣代缴资源税的，可以按税务机关核定的应税产品税额标准计算。    (  )
【答案】×【解析】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按本单位产品税额标准计算代扣代缴资源税。只有其他收购单位收购未税矿产品，才可以按税务机关核定的应税产品税额标准计算代扣代缴的资源税。
8．土地使用税的纳税人使用的土地不属于同一省管辖的，纳税人可选择其中一地统一办理纳税申报。       (    )
【答案】×【解析】因为土地使用税属于地方税，因此纳税人使用跨省的土地应在土地所在地缴纳土地使用税。
9．甲公司与乙公司签订一份受托加工合同，甲公司提供价值30万元的辅助材料并收取加工费25万元，乙公司提供价值100万元的原材料。甲公司应纳印花税275元。    (  )
【答案】√【解析】加工或承揽收入额是指合同中规定的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额之和。甲公司应纳印花税＝(30+25)×0．5‰×10000=275(元)
10．企业依照有关法律、法规的规定实施关闭，破产后，债权人(包括关闭、破产企业职工)、非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属的，免征契税。    (  )
【答案】×【解析】企业依照有关法律、法规的规定实施关闭、破产后，债权人(包括关闭、破产企业职工)承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，凡妥善安置原企业30％以上职工的，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。
11．非居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。    (  )
【答案】×【解析】此项优惠只适用于居民企业，不适用于非居民企业。
12．非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，凡妥善安置原企业30％以上职工的，减半征收契税。    (  )
【答案】√【解析】债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属享受减半征收契税，必须符合“妥善安置原企业30％以上职工”这个条件。
13．某高校石老师在任职时，每月工资平均为3000元。在不符合退职条件的情况下，于2007年7月办理了退职手续，该高校向其发放退职费30000元。是年8月，某公司聘请石老师为终身顾问董事，月薪10000元。根据现行规定，石老师2007年全年应该缴纳个人所得税额为9367元。
【答案】√【解析】计算步骤：（1）在高校任职的7个月应纳所得税=[（3000－1600）×10%－25] ×7=115×7=805元；（2）退职费应纳所得税=[（30000/6－1600）×15%－125] ×6=385×6=2310元；（3）在公司任职的5个月应纳所得税=[（10000－1600）×20%－375] ×5=1305×5=6525元；（4）全年合计纳税额=805+2310+6525=9367元。
14．纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发给纳税人，但可以作为行政复议和诉讼依据。(  )   
【答案】× 【解析】纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发给纳税人，不作为行政复议和诉讼依据。  
15．税务行政诉讼等行政诉讼中，与民事诉讼相同，作为被告的税务机关也能行使反诉权。    (  )
【答案】×【解析】税务行政诉讼等行政诉讼中，起诉权是单向性的权利，税务机关不享有起诉，只有应诉权，即税务机关只能作被告。且与民事诉讼不同，作为被告的税务机关不能反诉。

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