注册会计师《税法》内部密押试题一（7）

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正文：

52、 某企业2007年度有关资料如下：

(1)实收资本比2006年增加100万元，开立营业账簿6本；

(2)与租赁公司签订融资租赁合同，合同金额300万元，年利率5％；

(3)与甲公司签订以货换货合同，本企业货物价值350万元，甲公司货物价值352万元；

(4)与乙公司签订受托加工合同，本企业提供价值80万元的原材料和价值15万元的辅助材料并收取加工费100万元；

(5)与丙公司签订技术转让合同，转让收入由丙公司按2007～2009年实现利润的30％支付；

(6)与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元(其中含装卸费0．5万元)；

(7)与铁路部门签订运输保管合同，载明运输费及保管费共计20万元；

(8)与丁公司签订销售合同，金额500万元，后因实际执行金额为550万元，故修改了原合同金额。

要求：按业务顺序计算：

(1)实收资本和账簿各自应纳印花税；

(2)融资租赁合同应纳印花税；

(3)以货换货合同应纳印花税；

(4)加工合同应纳印花税；

(5)技术合同应纳印花税，

(6)货运合同应纳印花税；

(7)铁路运输合同应纳印花税；

(8)购销合同应纳印花税。

标准答案：

(1)实收资本增加应纳印花税=100×0．5‰×10000＝500(元)，账簿应纳印花税=6×5＝30(元)

(2)融资租赁合同应纳印花税＝300×0．05‰×10000＝150(元)

(3)以货换货合同应纳印花税=(350+352) ×0．3‰×10000＝2106(元)

(4)加工合同应纳印花税＝(80+15) ×0．3‰×10000+100X 0．5‰×10000＝785(元)

(5)技术合同应纳印花税，先按5元计税贴花。

(6)货运合同应纳印花税＝(8—0．5) ×O．5‰×10000＝37．5(元)

(7)铁路运输合同应纳印花税＝20×1‰×10000＝200(元)，未分别运费和保管费，从高适用税率，按仓储保管合同纳印花税。

(8)购销合同应纳印花税＝500×0．3‰×10000+50X0．3‰×l0000＝1650(元)
 

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